Der Kläger ist bei dem als Leiter beschäftigt und erzielt aus seinem Beschäftigungsverhältnis Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Er wohnt seit 1. Dezember 1993 in.
Seit 1981 betrieb der Kläger in München in gemieteten Räumen eine Galerie, deren Gegenstand der Einzelhandel mit Graphiken und Bildern war.
Der Kläger erklärte aus dem Betrieb der Galerie folgende Verluste:
1981
17.486,01 DM
1982
1.116,07 DM
1983
22.123,00 DM
1984
38.243,58 DM
1985
56.441,29 DM
1986
36.603,71 DM
1987
52.476,51 DM
1988
33.876,62 DM
und für die Streitjahre
1989
85.536,62 DM
1990
68.238,01 DM
1991
92.041,22 DM
1992
60.089,18 DM
1993
75.854,55 DM
1994
95.223,72 DM
735.350,09 DM
Die Einkünfte der Streitjahre hat der Kläger gem. § 4 Abs. 1 EStG ermittelt. In den Gewinn- und Verlustrechnungen der Jahresabschlüsse 1989 bis 1994 sind u. a. folgende Einnahmen und Ausgaben enthalten:
Jahr
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