Für die Praxis:

Die Rechtsprechung erkennt seit langem an, daß Baumaßnahmen auf fremden Grund und Boden wie materielle Wirtschaftsgüter zu aktivieren sind (u.a. BFH vom 10.8.1984, BStBl II, 805). Die Verwaltung hat sich dem angeschlossen und nach dem Beschluß des Großen Senats vom 30.1.1995 (BStBl II, 281) ausdrücklich daran festgehalten (Tz. 1 des BdF-Schreibens vom 5.11.1996, BStBl I, 1257; R 42 Abs. 5 Satz 3 EStR). Daher kann auf ein solches Gebäude auch eine Rücklage nach § 6 b EStG übertragen werden. Das gilt selbst für ein Gebäude, das ein Mitunternehmer für die betrieblichen Zwecke der Mitunternehmerschaft auf fremdem Grund und Boden errichtet und an dem er allein das Nutzungsrecht hat; das Gebäude ist allein sein Sonderbetriebsvermögen (BFH vom 12.7.1990, BFH/NV 1991, 599).