Umsatzsteuer-Praxis online
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Berechnungsgrundlage Besteuerungszeitraum Berechnungsmethode Berechnung nach vereinbarten Entgelten Berechnung nach vereinnahmten Entgelten Berechnung bei Kleinbetragsrechnungen Berechnung bei Beförderungseinzelbesteuerung Berechnung bei Fahrzeugeinzelbesteuerung Berechnung bei Kreditverkäufen Berechnung bei Fremdwährung Berechnung bei Zwangsverwaltung eines Grundstücks

Berechnung nach vereinnahmten Entgelten

Autorin: Diplom-Finanzwirtin Rabea Schwarz

Berechnung nach vereinnahmten Entgelten

Die Steuer wird gem. § 13 Abs. 1 Nr. 1a Satz 4 UStG bei Anzahlungen nach vereinnahmten Entgelten berechnet.

Die Steuer kann auf Antrag mit Genehmigung des Finanzamts gem. § 16 Abs. 1 Satz 1 i.V.m. § 20 UStG in folgenden Fällen nach vereinnahmten Entgelten berechnet werden (sog. Ist-Besteuerung):

Der Gesamtumsatz i.S.d. § 19 Abs. 3 UStG (Summe der steuerbaren Umsätze abzgl. bestimmter steuerfreier Umsätze) des Unternehmers betrug im vorangegangenen Kalenderjahr nicht mehr als 600.000 Euro (ab Besteuerungszeitraum 2024: 800.000 Euro). Hilfsgeschäfte bleiben gem. § 19 Abs. 3 UStG unberücksichtigt.

Der Unternehmer wurde nach § 148 AO von der Verpflichtung, Bücher zu führen und aufgrund jährlicher Bestandsaufnahmen regelmäßig Abschlüsse zu machen, befreit. Abschn. 20.1 UStAE führt aus, dass die Ist-Versteuerung nach § 20 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 UStG nicht allgemein aufgrund einer fehlenden Buchführungspflicht in Betracht kommt, sondern nur bei besonderen Härten, wie z.B. dem Überschreiten der nach § 20 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG bestehenden Umsatzgrenze aufgrund außergewöhnlicher und einmaliger Geschäftsvorfälle (vgl. BFH, Urt. v. 11.02.2010 - V R 38/08, BStBl II, 873).