Umsatzsteuer-Praxis online
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  6. Pflichtangaben in einer Rechnung
  7. Rechnungserteilung bei verbilligten Leistungen (§ 10 Abs. 5 UStG)

Vollständiger Name und vollständige Anschrift des leistenden Unternehmers (§ 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 UStG) Vollständiger Name und vollständige Anschrift des Leistungsempfängers (§ 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 UStG) Angabe der Steuernummer oder USt-IdNr. des Leistenden (§ 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 UStG) Ausstellungsdatum (§ 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 3 UStG) Rechnungsnummer (§ 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 4 UStG) Leistungsbeschreibung (§ 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 5 UStG) Zeitpunkt der Lieferung, der sonstigen Leistung oder der Vereinnahmung des Entgelts (§ 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 6 UStG) Entgelt für die Lieferung oder sonstige Leistung (§ 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 7 UStG) Auf das Entgelt entfallender Steuerbetrag und Angabe des Steuersatzes (§ 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 8 UStG) Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht (§ 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 9 UStG) Bei Gutschriften die Angabe "Gutschrift" (§ 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 10 UStG) Weitere Rechnungsanforderungen nach § 14a UStG Rechnungserteilung bei verbilligten Leistungen (§ 10 Abs. 5 UStG)

Rechnungserteilung bei verbilligten Leistungen (§ 10 Abs. 5 UStG)

Autor: Prof. Dr. Peter Mann

Rechnungserteilung bei verbilligten Leistungen (§ 10 Abs. 5 UStG)

Bei Abgabe verbilligter Leistungen an bestimmte Personen gilt die Mindestbemessungsgrundlage gem. § 10 Abs. 5 UStG. Die Leistung ist dann mit dem Einkaufspreis, den Wiederbeschaffungskosten, den Selbstkosten oder mit den Ausgaben zu bewerten und in dieser Höhe der Besteuerung zu unterwerfen. Dies gilt bei einer Lieferung oder Erbringen einer sonstigen Leistung in den folgenden Fällen:

Körperschaften und Personenvereinigungen i.S.d. § 1 Abs. 1 Nr. 1-5 KStG, nichtrechtsfähige Personenvereinigungen sowie Gemeinschaften führen im Inland verbilligte Lieferungen oder sonstige Leistungen an ihre Anteilseigner, Gesellschafter, Mitglieder, Teilhaber oder diesen nahestehende Personen aus (§ 10 Abs. 5 Nr. 1 UStG).

Einzelunternehmer führen verbilligte Leistungen an ihnen nahestehende Personen aus (§ 10 Abs. 5 Nr. 1 UStG).

Unternehmer führen verbilligte Leistungen an ihr Personal oder dessen Angehörige aufgrund des Dienstverhältnisses aus (§ 10 Abs. 5 Nr. 2 UStG).

Es ist in der Rechnung nicht das tatsächlich vereinbarte Leistungsentgelt anzugeben, sondern die Mindestbemessungsgrundlage gem. § 10 Abs. 5 UStG.

Beispiel

Rechtsanwalt R verkauft seinem Sohn seinen gebrauchten Mercedes aus dem Unternehmensvermögen zu einem Verkaufspreis von 1.000 Euro zzgl. USt. Der Wiederbeschaffungswert beträgt 10.000 Euro.