So vollzieht sich die Übertragung des Sonderbetriebsvermögens bei der Unternehmensnachfolge. Lesen Sie hier, was Sie wissen müssen!

Eine Vorab-Übertragung von Wirtschaftsgütern des (Sonder-)Betriebsvermögens tritt in der Praxis sowohl bei der entgeltlichen Übertragung als auch bei der unentgeltlichen Übertragung von Mitunternehmeranteilen sowie vor der Einbringung in eine Personen- oder Kapitalgesellschaft auf. Die Finanzverwaltung verweigert die Anwendung steuerlicher Vergünstigungen regelmäßig mit dem Hinweis auf die Gesamtplanrechtsprechung. Wie sich die Vorab-Übertragung des Sonderbetriebsvermögens im Rahmen der Unternehmensnachfolge vollzieht und was Sie dabei beachten sollten, erfahren Sie auf der nachfolgenden Seite. Zudem geben wir Praxishinweise sowie Beispiele zur Veranschaulichung der Materie. Klicken Sie weiter, um mehr zu lesen!

In der Praxis treten bisweilen Fälle auf, in denen Wirtschaftsgüter von einer Personengesellschaft auf eine zweite personen- und beteiligungsidentische Schwester-Personengesellschaft übertragen werden. Nach dem BMF-Schreiben vom 08.12.2011 ist auf diesen Vorgang – mangels einer entsprechenden Regelung – § 6 Abs. 5 Satz 3 EStG nicht (auch nicht analog) anzuwenden. Wie hiermit und mit dem in diesem Zusammenhang relevanten sogenannten "6b-Modell" in praxi umzugehen ist und was Sie als Steuerberater dabei beachten sollten, lesen Sie auf dieser Seite!

Das FG München hatte darüber zu urteilen, ob die unentgeltliche Übertragung eines Teils eines Mitunternehmeranteils im Sinne von § 7 Abs. 1 EStDV in der bis zum Jahr 2000 gültigen Fassung immer auch eine entsprechende Übertragung des dazu gehörenden Sonderbetriebsvermögens voraussetzt oder ob es dafür genügt, wenn das nicht mitübertragene Sonderbetriebsvermögen weiterhin der Mitunternehmerschaft dient und die darin enthaltenen stillen Reserven dadurch der Besteuerung nicht verloren gehen. Zur Entscheidung des FG München geht es mit einem Klick!

Gegenstand dieses BFH-Urteils war, ob für den Fall, dass ein Wirtschaftsgut des Sonderbetriebsvermögens teilentgeltlich in das Gesamthandsvermögen einer Schwesterpersonengesellschaft übertragen wird, der Vorgang insoweit als Entnahme zu beurteilen ist, als das Entgelt hinter dem Teilwert des Wirtschaftsguts zurückbleibt. Zu welchem Ergebnis der BFH dabei kam und wie er es begründete, lesen Sie auf der folgenden Seite!

Fraglich und vom BFH zu entscheiden war, inwieweit bei der Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter des Sonderbetriebsvermögens die Begünstigungen nach §§ 13a, 13b ErbStG a.F. nur gewährt werden können, wenn die Wirtschaftsgüter gleichzeitig mit dem Anteil an der Personengesellschaft übertragen werden. Die Stellungnahme des BFH aus dem Bereich „Rechtsprechung zu Übertragung des Sonderbetriebsvermögens bei der Unternehmensnachfolge“ haben wir hier bereitgestellt. Klicken Sie weiter!

Der BFH hatte unter anderem zu beurteilen, inwieweit § 6 Abs. 3 Satz 1 Halbsatz 1 EStG eingreifen kann, wenn zeitgleich mit der Veräußerung einer funktional wesentlichen Betriebsgrundlage des Sonderbetriebsvermögens der verbliebene Mitunternehmeranteil unentgeltlich auf eine andere Person übertragen wird. Diese BFH-Entscheidung lesen Sie auf der nächsten Seite!

Der BFH hatte hier zu beantworten, inwiefern der Einfluss des Anteilseigners auf eine Kapitalgesellschaft zur Begründung von notwendigen Sonderbetriebsvermögen II genügt, wenn es sich um eine Minderheitsbeteiligung handelt und der Anteilseigner und Mitunternehmer weder in der Lage ist, seinen Willen in der Kapitalgesellschaft durchzusetzen, noch dazu, maßgeblichen Einfluss auf die laufende Geschäftsführung der Mitunternehmerschaft zu nehmen. Zum Urteil des BFH geht es hier!

Der BFH hatte dazu Beschluss zu fassen, inwieweit es grundsätzlich unschädlich ist es, wenn der Veräußerer als Arbeitnehmer oder als freier Mitarbeiter im Auftrag und für Rechnung des Erwerbers tätig wird und ob eine geringfügige Fortführung der bisherigen freiberuflichen Tätigkeit der Annahme einer begünstigten Praxisveräußerung entgegensteht oder nicht. Wie der BFH sich verhielt, lesen Sie auf der Folgeseite!

Der BFH hatte unter anderem dazu Stellung zu nehmen, inwiefern in dem Urteil des BFH vom 12. April 2000 XI R 35/99, in dem er erstmals ausdrücklich die Notwendigkeit einer quotalen Veräußerung auch des Sonderbetriebsvermögens für eine Tarifbegünstigung ausgesprochen hat, eine einen Vertrauensschutz begründende Änderung der höchstrichterlichen Rechtsprechung liegt. Zum Urteil des BFH aus unserer Rubrik „Rechtsprechung zu Übertragung des Sonderbetriebsvermögens bei der Unternehmensnachfolge“!

Der BFH hatte zu beurteilen, ob die Minderheitsbeteiligung des Kommanditisten an der geschäftsführungsbefugten Komplementär-GmbH von weniger als 10 % dem Sonderbetriebsvermögen II zuzuordnen ist, wenn —ausgehend vom gesetzlich normierten Regelfall— in den Angelegenheiten der Gesellschaft die Abstimmung nach der Mehrheit der abgegebenen Stimmen erfolgt. Wie der BFH entschied, lesen Sie auf der folgenden Seite!

Der BFH hatte darüber zu entscheiden, ob für den Fall, dass ein Mitunternehmer aufgrund einheitlicher Planung Sonderbetriebsvermögen veräußert, bevor er den ihm verbliebenen Mitunternehmeranteil unentgeltlich überträgt, dies der Buchwertfortführung nach § 6 Abs. 3 EStG entgegensteht oder nicht. Das Urteil des BFH aus unserer Sparte „Rechtsprechung zu Übertragung des Sonderbetriebsvermögens bei der Unternehmensnachfolge“ haben wir auf dieser Seite bereitgestellt. Klicken Sie hier!