Diese Besonderheiten sollten Sie bei der Betriebsaufspaltung beachten!

Die Besitz- und Betriebsunternehmen können in unterschiedlichen Rechtsformen in Erscheinung treten. Neben den natürlichen Personen und Personengesellschaften (OHG, KG, GbR, GmbH & Co. KG usw.) können auch Kapitalgesellschaften, Bruchteils- und Erbengemeinschaften Inhaber eines Besitzunternehmens sein. Je nach der Rechtsform des Betriebs- und des Besitzunternehmens kann zwischen diesen Sonderformen unterschieden werden: Die umgekehrte Betriebsaufspaltung, die kapitalistische Betriebsaufspaltung, die mitunternehmerische Betriebsaufspaltung und weitere Formen der Betriebsaufspaltung. Welche Absichten mit diesen Spezialgestaltungen der Betriebsaufspaltung verfolgt werden und welche besonderen Rechtsfolgen sie mit sich bringen, erläutern wir in diesem Beitrag und geben hierzu anschauliche Beispiele. Klicken Sie hier, um mehr zu lesen!

Wenn es um das steuer- und gesellschaftsrechtliche Konstrukt der Betriebsaufspaltung geht, stellen sich eine Reihe von Einzelfragen. Besondere Problembereiche sind dabei die Betriebsaufspaltung in der Krise sowie die Vermögensübertragung von der Betriebsgesellschaft auf das Besitzunternehmen. Um Ihnen als Steuerberater die wichtigsten Einzelproblematiken näher zu bringen und Sie über den besten Umgang mit diesen zu informieren, haben wir auf dieser Seite das Wichtigste für Sie zusammengefasst. Zur Veranschaulichung halten wir zudem mehrere Beispiele für Sie bereit. Mit einem Klick geht es weiter!

Die wohl relevanteste Rechtsfolge aus steuerrechtlicher, wie auch betriebswirtschaftlicher Sicht, welche die Betriebsaufspaltung nach sich zieht, ist die Umqualifizierung der an sich vermögensverwaltenden Vermietung oder Verpachtung des Besitzunternehmens als Gewerbebetrieb im Sinne der § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1, Abs. 2 EStG und § 2 Abs. 1 GewStG. Die Gewinne des Besitzunternehmens unterliegen dadurch der Gewerbesteuer. Hinsichtlich der Arten der Betriebsaufspaltung lässt sich zunächst eine grobe Unterteilung in die echte Betriebsaufspaltung auf der einen Seite und die unechte Betriebsaufspaltung auf der anderen Seite vornehmen. Darauf, welche Unterschiede sich zwischen echter und unechter Betriebsaufspaltung ausmachen lassen und wie sich die übrigen Rechtsfolgen der Betriebsaufspaltung auswirken, gehen wir konkreter in diesem Beitrag ein. Klicken Sie hier, um weiterzulesen!

In diesem vom BFH zu entscheidenden Fall ging es um die Klagebefugnis einer noch nicht voll beendeten Personengesellschaft hinsichtlich ausschließlich einen ausgeschiedenen Gesellschafter betreffende Feststellungen im Zusammenhang mit einer Betriebsaufspaltung. Insbesondere war streitig, ob § 6 Abs. 3 Satz 1 Halbsatz 1 EStG eingreift, wenn zeitgleich mit der Veräußerung einer funktional wesentlichen Betriebsgrundlage des Sonderbetriebsvermögens der verbliebene Mitunternehmeranteil unentgeltlich auf eine andere Person übertragen wird. Zum Urteil des BFH geht es hier!

Gegenstand dieses vom BFH zu beurteilenden Sachverhalts war die Frage, ob es für den Fall, dass vor der Übertragung wesentliches Betriebsvermögen oder Sonderbetriebsvermögen dem Betrieb entnommen oder in ein anderes Betriebsvermögen überführt wurde, für die Gewährung der Steuerbegünstigung unbeachtlich ist, solange es sich bei dem übertragenen Anteil um einen Mitunternehmeranteil handelt. Wie der BFH sich dazu verhielt, lesen Sie auf der nächsten Seite unserer Rubrik „Rechtsprechung zu Besonderheiten bei der Betriebsaufspaltung“!

Streitig zwischen den Beteiligten war hier der Ansatz von Einkünften aus Kapitalvermögen bei dem Kläger aufgrund sogenannter inkongruenter Gewinnausschüttungen, worüber das FG Münster hier urteilte. Zu welchem Ergebnis es dabei gelangte und auf welche Entscheidungsgründe das FG Münster sein Urteil stützte, lesen Sie auf der folgenden Seite aus dem Bereich „Rechtsprechung zu Besonderheiten bei der Betriebsaufspaltung“. Klicken Sie hier weiter!

Der BFH hatte bei diesem Sachverhalt unter anderem darüber zu befinden, ob personelle Verflechtung vorliegt, wenn das Betriebsgrundstück im hälftigen Miteigentum von zwei GmbH-Gesellschaftern steht, von denen einer jedoch aufgrund einer Stimmrechtsbindung aller übrigen Gesellschafter die GmbH allein beherrscht. Zur BFH-Entscheidung gelangen Sie mit nur einem Klick!

Fraglich war hier, inwieweit der Teilwert einer Forderung des Besitzunternehmens gegen die Betriebsgesellschaft nur nach den Maßstäben abgeschrieben werden kann, die für die Teilwertberichtigung der Beteiligung am Betriebsunternehmen durch das Besitzunternehmen bestehen und ob folglich eine Gesamtbetrachtung der Ertragsaussichten von Besitzunternehmen und Betriebsunternehmen notwendig ist oder nicht. Zur Entscheidung des BFH geht es mit nur einem Klick auf diese Seite!

Der BFH hatte in diesem Fall zu beurteilen, ob dem Besitzunternehmer das nach ständiger Rechtsprechung des BFH bei der Betriebsverpachtung im Ganzen eröffnete Verpächterwahlrecht zusteht, wenn er alle wesentlichen Betriebsgrundlagen nach Beendigung einer unechten qualifizierten Betriebsaufspaltung an ein fremdes Unternehmen verpachtet. Das Urteil des BFH finden Sie, indem Sie auf die nachfolgende Seite klicken!